Privremena likvidnost
Pozajmica vlasnika — obrt i tvrtka
Kad na poslovnom računu nema dovoljno sredstava za pokriće tekućih obveza (doprinosi, porez, režije, plaće), vlasnik može iz osobnih sredstava uplatiti pozajmicu. Pravila se značajno razlikuju za obrte (paušalne i po dohotku) i za trgovačka društva (j.d.o.o., d.o.o.) — kod obrta pozajmica nije primitak, kod društava je riječ o ugovornom zajmu člana društvu s posebnim pravilima o kamatama i porezu.
Obveze i pravila
Obrt (paušalni i po dohotku): jasna svrha uplate — 'Pozajmica vlasnika obrtu' — uplata se NE evidentira kao primitak u Evidenciji o prometu (paušal) odnosno KPI (dohodak)
Obrt: vlasnik i obrt su porezno isti subjekt — pozajmica ne podliježe kamatama ni porezu na kamate
J.d.o.o. / d.o.o.: kod zajmova između člana društva i društva preporučuje se ugovorom urediti kamatu i ostale uvjete zajma kako bi dokumentacija bila uredna i usklađena s poreznim propisima (2026.)
J.d.o.o. / d.o.o.: kamate isplaćene članu društva mogu biti predmet oporezivanja prema važećim propisima, dok se u poslovnim knjigama društva evidentiraju kao financijski trošak
Obrti i tvrtke: voditi internu evidenciju pozajmica i povrata te čuvati bankovne izvode i ugovore kao dokaz najmanje 11 godina
Kako izgleda proces
Identifikacija potrebe
Provjerite koliko vam treba za podmirenje obveza (doprinosi, porez, dobavljači, plaće).
Priprema dokumentacije
Obrt: dovoljna je interna bilješka i jasna svrha plaćanja. J.d.o.o./d.o.o.: pripremite pisani ugovor o zajmu s članom (predmet, iznos, kamata, rok povrata) — kod jednočlanog društva potrebna je i odluka jedinog člana.
Uplata s privatnog na poslovni račun
Doznaka iz osobnog tekućeg računa na poslovni IBAN. Svrha: 'Pozajmica vlasnika obrtu' (obrt) odnosno 'Zajam člana društvu po ugovoru br. X od datuma Y' (j.d.o.o./d.o.o.).
Knjiženje
Obrt: NE knjižiti kao primitak u Evidenciji o prometu/KPI. J.d.o.o./d.o.o.: knjigovođa knjiži kao obvezu prema članu (konto 250/255), kamate kao trošak razdoblja.
Plaćanje obveza
Iz poslovnog računa platite doprinose, porez, režije, plaće ili druge obveze.
Povrat pozajmice
Obrt: povrat sredstava vlasniku na privatni račun uz odgovarajuću svrhu plaćanja. J.d.o.o./d.o.o.: povrat glavnice prema ugovoru o zajmu. U slučaju isplate kamata, potrebno je obračunati i prijaviti porezne obveze u skladu s važećim propisima.
Najčešće pogreške
Obrt: evidentiranje pozajmice u Evidenciju o prometu/KPI kao primitak — neopravdano povećava poreznu osnovicu.
Obrt: nedostatak jasne svrhe u nalogu — Porezna može tretirati uplatu kao oporezivi primitak.
J.d.o.o./d.o.o.: zajam bez pisanog ugovora — riskantno u poreznom nadzoru, može se prekvalificirati u dokapitalizaciju ili u oporezivi primitak člana.
J.d.o.o./d.o.o.: beskamatni zajam ili kamata ispod propisane — Porezna obračunava razliku kao primitak člana i traži porez na kapital.
J.d.o.o./d.o.o.: nepravilna isplata kamata bez JOPPD obrasca i obračuna poreza po odbitku (12 %).
Povrat veći od pozajmice — razlika se može tretirati kao primitak (oporeziv kod obrta) ili kao prikrivena isplata dobiti (kod društava).
Pozajmica iz tuđeg računa (rodbina) — nije pozajmica vlasnika/člana i može imati dodatne porezne implikacije.
Kako virtualni asistent može pomoći
Priprema predložaka ugovora o zajmu člana društvu (j.d.o.o./d.o.o.) i odluka jedinog člana
Pomoć pri formuliranju ispravnih svrha plaćanja i interne evidencije pozajmica
Praćenje propisane kamatne stope na zajmove između povezanih osoba i podsjetnik na promjene
Koordinacija s knjigovođom oko knjiženja zajma, kamata, JOPPD i poreza po odbitku
Usklađivanje bankovnih izvoda s Evidencijom o prometu (obrt) odnosno glavnom knjigom (tvrtka)
Priprema dokumentacije za inspekciju Porezne uprave